In breve
- La nota di credito si usa solo per una fattura emessa: consegnata o con impossibilità di recapito. Una fattura scartata non va stornata.
- Si emette con il tipo documento TD04 (TD08 se semplificata), indicando la fattura collegata e lo stesso trattamento IVA della fattura.
- Per recuperare l’IVA: entro la dichiarazione IVA dell’anno in cui nasce il motivo; entro un anno se si tratta di un accordo nuovo con il cliente.
- Un cliente che non paga non basta: serve un pignoramento a vuoto o l’apertura di una procedura concorsuale.
- Il forfettario emette la nota senza IVA, con natura N2.2, come la fattura. Per aumentare un importo si usa la nota di debito TD05.
Come si fa una nota di credito, passo per passo
- Controlla che la fattura sia davvero emessa
Guarda la ricevuta dello SDI: con ricevuta di consegna o impossibilità di recapito la fattura esiste e si storna con la nota. Con una notifica di scarto non esiste: la correggi e la rimandi.
- Individua il motivo e la data
Reso, sconto, errore, contratto annullato, cliente in procedura concorsuale: il motivo decide se puoi recuperare l’IVA e fino a quando. Annota la data in cui si è verificato.
- Decidi se stornare tutto o una parte
Storno totale se la fattura è da buttare (cliente sbagliato, operazione annullata), poi ne emetti una nuova se serve. Storno parziale se cambia solo una parte dell’importo.
- Compila la nota nel programma
Tipo documento TD04, stesso cliente, numero e data della nota, righe con l’importo da stornare, la stessa aliquota IVA o la stessa natura della fattura, e nel campo delle fatture collegate numero e data della fattura originale.
- Invia, avvisa il cliente e registra
La nota passa dallo SDI come una fattura. Avvisa il cliente, soprattutto se deve restituirgli dei soldi o se deve registrarla. L’IVA stornata riduce quella da versare nella liquidazione del periodo.
Quando si emette la nota di credito
La regola è l’articolo 26 del DPR 633/1972. Puoi ridurre una fattura, e recuperare l’IVA, quando l’operazione viene meno o si riduce dopo che hai emesso la fattura. I casi più comuni:
| Motivo | Esempio | Recuperi l’IVA? |
|---|---|---|
| Reso della merce | Il cliente restituisce due prodotti su dieci. | Sì, per la parte resa. |
| Sconto o abbuono previsto nel contratto | Premio di fine anno pattuito nel listino o nel contratto. | Sì. |
| Sconto deciso dopo, d’accordo con il cliente | Il cliente contesta un ritardo e concordate 200 euro in meno. | Sì, ma solo entro un anno dall’operazione. |
| Contratto annullato, risolto o revocato | Il cliente recede nei termini, il contratto viene risolto dal giudice. | Sì. |
| Errore nella fattura | Importo più alto, cliente sbagliato, aliquota IVA più alta di quella giusta. | Sì; se hai applicato più IVA del dovuto, entro un anno. |
| Cliente in procedura concorsuale | Liquidazione giudiziale, concordato preventivo, accordo di ristrutturazione omologato. | Sì, dalla data di apertura della procedura, senza aspettarne la fine. |
| Pignoramento rimasto a vuoto | Verbale negativo: niente beni, debitore irreperibile, aste deserte. | Sì, dopo il risultato negativo. |
| Cliente che paga in ritardo o non risponde | Fattura scaduta da sei mesi, solleciti ignorati. | No: il semplice mancato pagamento non basta. |
Per il cliente che non paga, i passi per arrivare al pignoramento o all’insinuazione al passivo sono nell’articolo cliente che non paga la fattura.
Entro quando: i due termini da ricordare
La nota di credito si può sempre emettere per sistemare i rapporti con il cliente. Il termine conta per recuperare l’IVA che avevi già versato.
- Regola generale: la detrazione va esercitata al più tardi con la dichiarazione IVA relativa all’anno in cui si è verificato il motivo della variazione. Per un reso avvenuto a ottobre 2026, quindi, entro il termine della dichiarazione IVA 2027, cioè il 30 aprile 2027. Nella pratica conviene emettere la nota subito.
- Accordo nuovo tra le parti: se lo sconto o l’annullamento nasce da un accordo che non era previsto nel contratto, l’IVA si recupera solo se la nota arriva entro un anno dall’operazione. Lo stesso limite vale per correggere una fattura in cui hai applicato più IVA del dovuto.
- Procedure concorsuali: il termine parte dalla data di apertura della procedura, per le procedure aperte dal 26 maggio 2021. Per quelle più vecchie bisogna aspettare la chiusura, con il riparto finale.
Passati questi termini, la nota può ancora ridurre l’importo verso il cliente ma, di regola, l’IVA non si recupera più con la nota. È un caso da far valutare al commercialista prima di emettere qualunque documento.
Come si compila: tipo documento, fattura collegata, IVA
- Tipo documento TD04: nota di credito. Si usa TD08, nota di credito semplificata, per stornare una fattura semplificata (TD07), con i dati ridotti del cliente.
- Numero e data della nota: di regola segui la numerazione delle fatture, oppure una serie separata se il programma la prevede, ma senza buchi né doppioni.
- Fattura collegata: nel blocco «Dati fatture collegate» (campo 2.1.6) indica numero e data della fattura che correggi. Per la TD08 il riferimento va nel blocco 2.1.2. È il collegamento che dimostra cosa stai stornando.
- Importi positivi: di regola scrivi l’importo da stornare senza il segno meno. È il tipo TD04 a dire che è una riduzione.
- Stessa IVA della fattura: stessa aliquota o, se la fattura era senza IVA, stessa natura (N2.2 per i forfettari, N4 per le esenti, N6.x per il reverse charge).
- Destinatario: lo stesso codice destinatario o la stessa PEC usati per la fattura; per un privato 0000000 e il suo codice fiscale.
Per aumentare un importo già fatturato, per esempio per un lavoro extra concordato dopo o un prezzo scritto più basso del dovuto, si usa la nota di debito, tipo TD05 (TD09 se semplificata), con le stesse regole di collegamento. Se l’errore ti ha fatto versare meno IVA del dovuto, chiedi se serve anche il ravvedimento.
Storno totale o parziale
| Situazione | Cosa fare |
|---|---|
| Fattura intestata al cliente sbagliato | Nota di credito per l’intero importo al cliente sbagliato, poi nuova fattura al cliente giusto. |
| Importo troppo alto | Nota di credito parziale per la differenza. Non serve rifare la fattura. |
| Aliquota IVA sbagliata | Di solito storno totale e nuova fattura con l’aliquota giusta: così i registri restano chiari. Attenzione al limite di un anno se l’aliquota era più alta. |
| Operazione annullata | Nota di credito totale, senza nuova fattura. |
| Reso o sconto su una parte | Nota parziale con le sole righe interessate. |
| Errore solo descrittivo, importi giusti | Spesso non serve nessun documento fiscale: basta una comunicazione al cliente. Meglio chiedere un parere prima. |
Registrazione e liquidazione IVA: chi emette e chi riceve
Chi emette la nota la registra in negativo tra le fatture emesse: l’IVA stornata riduce l’IVA a debito della liquidazione del mese o del trimestre in cui la emetti. Il programma di fatturazione e i registri precompilati dell’Agenzia lo fanno in automatico, se la nota è compilata bene.
Il cliente con partita IVA che aveva già registrato la fattura deve registrare anche la nota, in negativo tra gli acquisti, nel mese in cui la riceve: in pratica restituisce l’IVA che aveva detratto. Questo obbligo non c’è quando la nota nasce da una procedura concorsuale del cliente.
Il cliente privato non registra nulla: riceve la nota nella sua area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate. Se ti aveva già pagato, gli restituisci l’importo stornato IVA compresa. Mandagli sempre una copia in PDF. Se invece vendi al dettaglio con lo scontrino elettronico, per il reso non si fa la nota di credito ma il documento commerciale di reso dal registratore telematico.
Nota di credito e regime forfettario
Se sei forfettario, la nota di credito segue la fattura: niente IVA, aliquota zero con natura N2.2 e la stessa dicitura sul regime. Di regola, se la nota supera 77,47 euro, va indicato anche il bollo da 2 euro, come sulle fatture. Per il tuo reddito conta quello che incassi davvero: se restituisci al cliente una somma già incassata, chiedi al commercialista come considerarla.
Se invece il cliente è un forfettario, la tua nota di credito ha l’IVA, come la fattura che gli avevi fatto: lui non la detrae, ma la paga e quindi va stornata. Il forfettario non deve registrare la nota ricevuta. Requisiti e regole del regime sono nell’articolo sul regime forfettario 2026.
Gli errori più frequenti
- Rifare la fattura senza stornare la prima. Una fattura consegnata non si cancella e non si sostituisce con un’altra: senza nota di credito, il ricavo e l’IVA risultano due volte.
- Cancellare la fattura dal programma. Il programma lo permette a volte, lo SDI no: per il Fisco la fattura c’è ancora.
- Fare la nota di credito per una fattura scartata. Non c’è niente da stornare: la correggi e la rimandi entro 5 giorni, come spiegato in fattura scartata dallo SDI.
- Il forfettario che mette l’IVA nella nota, o una nota con natura diversa dalla fattura: crea un’IVA che non esiste e un problema nei registri tuoi e del cliente.
- Nota senza fattura collegata. Lo SDI di solito non la blocca, ma tu e il cliente non sapete più cosa state stornando: indica sempre numero e data.
- Nota per un cliente che non paga, senza pignoramento a vuoto né procedura concorsuale: l’IVA recuperata così può essere contestata con sanzioni.
- Sconto concordato dopo un anno con l’IVA: oltre l’anno l’IVA non si recupera con la nota.
Un esempio concreto
Davide vende attrezzatura per bar. Il 12 marzo 2026 emette la fattura n. 45 a un cliente con partita IVA: 2.000 euro più IVA 22% (440 euro), totale 2.440 euro, consegnata dallo SDI.
- Ad aprile il cliente rende una macchinetta da 500 euro, come previsto dalle condizioni di vendita. Davide emette una nota di credito TD04 di 500 euro più 110 euro di IVA, collegata alla fattura n. 45 del 12 marzo 2026.
- Nella liquidazione di aprile la sua IVA a debito scende di 110 euro. Il cliente registra la nota tra gli acquisti e riduce di 110 euro l’IVA detratta. Il saldo dovuto passa da 2.440 a 1.830 euro.
- Se a dicembre 2026, per un ritardo di consegna, si accordassero per altri 100 euro di sconto, Davide potrebbe ancora recuperare l’IVA: è entro un anno dalla fattura. A maggio 2027 no.
Chiara, consulente in regime forfettario, ha fatturato 600 euro e concorda uno sconto di 100 euro: la sua nota è una TD04 da 100 euro, collegata alla fattura, con natura N2.2 e senza IVA. Poiché supera 77,47 euro, indica anche il bollo da 2 euro, come sulla fattura.
Cosa fa il commercialista su Intervento
Carica la fattura da correggere, la ricevuta dello SDI e, se c’è, lo scambio con il cliente. L’orientamento gratuito ti dice se serve una nota di credito, una nota di debito o un semplice rinvio. Con l’Analisi ottieni subito una lettura automatica della fattura: importi, aliquote, natura, cliente. Con l’Esperto un commercialista verificato ti risponde per iscritto: se puoi recuperare l’IVA e fino a quando, come compilare la nota, se conviene lo storno totale o parziale e come registrarla. Con la Soluzione, su preventivo, si sistemano più documenti o le liquidazioni IVA già fatte.
Le altre ricevute dello SDI e la scelta del codice destinatario sono nella guida sulla fatturazione elettronica.
Norme e fonti
Regole controllate il 9 novembre 2026 sui testi ufficiali.
- D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, articolo 26 (variazioni dell’imponibile o dell’imposta), in vigore fino al 31 dicembre 2026
- D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10 (Testo unico IVA, si applica dal 1° gennaio 2027): articolo 92 sulle variazioni
- Agenzia delle Entrate, Guida alla compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro, versione 1.9: tipi documento TD04, TD05, TD08, TD09
- Agenzia delle Entrate, circolare n. 1/E del 17 gennaio 2018 (termini per la detrazione e note di variazione)
- Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E del 29 dicembre 2021 (note di variazione e procedure concorsuali dopo il D.L. 73/2021)
Questo articolo fa parte della guida
Fattura elettronica scartata o non consegnata: come risolvere i problemi con lo SDIFattura elettronica scartata, non consegnata o sbagliata: cosa significano le ricevute SDI, i codici di errore più frequenti e come correggere in tempo.Le regole descritte valgono al 9 novembre 2026. Dal 1° gennaio 2027 l’articolo 26 del DPR 633/1972 è sostituito dall’articolo 92 del nuovo Testo unico IVA, con regole corrispondenti: nei documenti e nei programmi cambieranno i riferimenti. I termini per recuperare l’IVA dipendono dal motivo della variazione e dalle date del tuo caso: per procedure concorsuali, reverse charge o operazioni con l’estero fai controllare la nota prima di emetterla.
