Avviso di accertamento dell’Agenzia delle Entrate: cosa fare e quanto tempo hai

Cosa fare adesso, passo per passo

1. Segna la data di notifica e calcola i 60 giorni

   Conta dal giorno in cui hai ritirato la raccomandata o ricevuto la PEC. Se nel periodo cade agosto, per il ricorso i giorni dal 1° al 31 non si contano.

2. Capisci cosa ti contestano e per quale anno

   Nella motivazione trovi l’anno d’imposta, le imposte (IRPEF, IVA, IRAP), il metodo usato (per esempio movimenti bancari, ricavi non fatturati, costi non deducibili, redditometro) e le somme: imposta, interessi, sanzioni.

3. Controlla se è arrivato in tempo

   Verifica la data di presentazione della dichiarazione di quell’anno e la data di notifica dell’avviso: oltre il 31 dicembre del quinto anno (settimo se omessa) l’Agenzia ha perso il potere di accertare, salvo la proroga legata al contraddittorio.

4. Ritrova lo schema di atto e le tue osservazioni

   Se ti era arrivato uno schema di atto, confrontalo con l’avviso: l’atto finale deve spiegare perché le tue osservazioni non sono state accolte. Se lo schema non è mai arrivato e l’atto non rientra tra gli esclusi, è un possibile motivo di annullamento.

5. Raccogli i documenti

   Dichiarazione di quell’anno, estratti conto, fatture, contratti, ricevute F24 e la corrispondenza con l’Agenzia.

6. Scegli la strada entro i 60 giorni

   Pagare con lo sconto, chiedere l’adesione, chiedere l’autotutela, fare ricorso: le opzioni non sono tutte compatibili tra loro e alcune hanno termini più brevi.

Che cos’è l’avviso di accertamento, e in cosa è diverso dagli altri avvisi

L’avviso di accertamento è l’atto finale di un controllo vero e proprio: l’ufficio ha esaminato la tua posizione e ha deciso che hai dichiarato meno del dovuto, o che non hai dichiarato affatto. Ti chiede la maggiore imposta, gli interessi e le sanzioni, e ti dice come e dove fare ricorso.

Se ti è arrivato un avviso bonario leggi come gestire l’avviso bonario; se hai ricevuto una lettera di compliance, come rispondere alla lettera di compliance: lì puoi ancora correggere da solo e pagare molto meno.

Prima dell’avviso: lo schema di atto e il contraddittorio

Dal 2024 lo Statuto del contribuente (articolo 6-bis della legge 212 del 2000, introdotto dal decreto legislativo 219 del 2023) obbliga l’Agenzia a farti vedere la contestazione prima di emettere l’accertamento. Ti manda uno schema di atto, cioè la bozza dell’avviso, con le ragioni e gli importi.

• Hai un termine non inferiore a 60 giorni per mandare osservazioni e documenti, e puoi chiedere di vedere e copiare gli atti del fascicolo.
• L’avviso non può essere emesso prima che il termine scada, e deve spiegare perché le tue osservazioni non sono state accolte.
• Entro 30 giorni dallo schema puoi chiedere l’accertamento con adesione. Se lo fai in questa fase, dopo l’avviso non potrai chiederla di nuovo.
• Secondo l’Agenzia, i 60 giorni del contraddittorio non si fermano con la sospensione feriale di agosto, ma vale quella dal 1° agosto al 4 settembre prevista per le risposte al fisco. Nel dubbio, non arrivare a ridosso della scadenza.

Il contraddittorio non c’è per gli atti automatizzati o di pronta liquidazione elencati da un decreto del Ministero dell’Economia del 24 aprile 2024 (per esempio gli avvisi bonari e gli esiti dei controlli formali), e nei casi motivati di fondato pericolo per la riscossione. Un accertamento che doveva essere preceduto dallo schema e non lo è stato è annullabile: è un motivo da far valere nel ricorso.

Le osservazioni allo schema sono il momento migliore per difenderti: preparale con i documenti.

Entro quando l’Agenzia può accertare

Le regole sono le stesse per imposte sui redditi (articolo 43 del DPR 600 del 1973) e IVA (articolo 57 del DPR 633 del 1972). Attenzione a una proroga: se tra la fine dei 60 giorni del contraddittorio e la scadenza mancano meno di 120 giorni, il termine si allunga fino al 120° giorno dopo la fine del contraddittorio.

L’avviso è esecutivo: cosa succede se non fai nulla

Dal 2011 l’avviso di accertamento su imposte sui redditi, IRAP e IVA è un accertamento esecutivo (articolo 29 del decreto-legge 78 del 2010): contiene già l’ordine di pagare.

• Scaduti i 60 giorni per il ricorso, l’avviso diventa titolo esecutivo.
• Trascorsi altri 30 giorni, la riscossione passa all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, che ti informa con una lettera. Non arriva una cartella.
• Dal giorno dopo la scadenza corrono gli interessi di mora, e si aggiungono gli oneri di riscossione.
• Per 180 giorni dall’affidamento non può partire il pignoramento, ma possono arrivare fermo amministrativo e ipoteca.

Se fai ricorso, entro i 60 giorni devi comunque pagare a titolo provvisorio un terzo delle imposte accertate con gli interessi, salvo che il giudice sospenda l’atto. Il resto si paga, se perdi, dopo le sentenze.

Quando la somma è già passata alla riscossione, puoi chiedere la rateizzazione all’Agenzia delle Entrate-Riscossione: come funziona lo spiega rateizzare una cartella. Per i debiti molto vecchi conviene anche controllare i termini di prescrizione.

Le cinque strade entro i 60 giorni

1. Pagare con le sanzioni ridotte (acquiescenza)

Se l’accertamento è corretto, rinunci al ricorso e all’adesione e paghi entro il termine del ricorso: le sanzioni scendono a un terzo di quelle indicate nell’avviso (articolo 15 del decreto legislativo 218 del 1997). Imposta e interessi restano interi. Si può pagare in 8 rate trimestrali, o 16 se le somme superano 50.000 euro, con la prima entro i 60 giorni.

2. Accertamento con adesione

È un accordo con l’ufficio: ci si siede al tavolo, si discute e spesso si riduce anche l’imposta, non solo le sanzioni, che scendono a un terzo del minimo previsto dalla legge. Si paga entro 20 giorni dalla firma, anche in 8 o 16 rate trimestrali. Attenzione ai tempi, che dipendono dallo schema di atto:

• se l’avviso non doveva essere preceduto dallo schema, chiedi l’adesione entro i 60 giorni, e il termine per il ricorso si sospende per 90 giorni;
• se lo schema c’è stato e non hai chiesto l’adesione in quella fase, puoi chiederla solo nei 15 giorni dopo la notifica dell’avviso, e il termine si sospende per 30 giorni;
• se l’adesione l’avevi già chiesta sullo schema, non puoi chiederla di nuovo.

Se l’accordo non si trova, puoi fare ricorso nel termine allungato.

3. Autotutela

Puoi chiedere all’ufficio di annullare l’avviso senza andare dal giudice. Nei casi di errore evidente (persona sbagliata, errore di calcolo, tributo sbagliato, pagamento già fatto e non considerato, documento mancante poi prodotto) l’annullamento è obbligatorio (articolo 10-quater dello Statuto); negli altri casi è facoltativo (articolo 10-quinquies). La richiesta non sospende i 60 giorni: se l’ufficio non risponde in tempo, devi comunque fare ricorso o pagare.

4. Ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado

Se l’accertamento è sbagliato e l’ufficio non lo corregge, si va dal giudice entro 60 giorni (più le eventuali sospensioni). Sotto i 3.000 euro di imposta puoi difenderti da solo, sopra serve un difensore abilitato. Come funziona, quanto costa e quanto dura lo trovi in ricorso tributario: come funziona, tempi e costi.

5. Conciliazione, anche durante la causa

Anche dopo il ricorso puoi chiudere con un accordo, proposto dalle parti o dal giudice: le sanzioni scendono al 40% del minimo in primo grado e al 50% in appello. Conviene meno dell’adesione, ma a volte è l’unica strada rimasta.

Quale strada conviene: una regola pratica

• L’Agenzia ha ragione e i conti tornano: acquiescenza, magari a rate. È la strada più veloce.
• Ha ragione in parte, o la contestazione si basa su stime (ricavi presunti, percentuali di ricarico, movimenti bancari non spiegati): l’adesione permette di trattare sull’imposta.
• C’è un errore evidente: autotutela, ma con il ricorso pronto in caso di silenzio.
• Ha torto, o l’atto ha vizi seri (decadenza, schema di atto mancante, motivazione assente): ricorso.

Se l’accertamento nasce da redditi che avevi davvero dimenticato, ricordati che gli anni successivi potrebbero avere lo stesso problema: per quelli il ravvedimento è ancora possibile, come spiega redditi dimenticati nella dichiarazione.

Un esempio con i numeri

Davide è un artigiano in regime ordinario. Nel 2025 ha presentato la dichiarazione dei redditi 2024. A maggio 2026 riceve uno schema di atto: dai movimenti bancari risultano 9.000 euro di incassi non fatturati, con una maggiore imposta di 3.000 euro tra IRPEF e addizionali.

• Davide non chiede l’adesione entro 30 giorni, ma entro i 60 manda osservazioni con le prove: 4.000 euro erano un prestito della sorella, con bonifico e scrittura privata.
• A settembre arriva l’avviso: l’ufficio ha accettato il prestito e ricalcola su 5.000 euro di incassi, con una maggiore imposta di 1.650 euro. La violazione è successiva al 1° settembre 2024: la sanzione per infedele dichiarazione è il 70%, cioè 1.155 euro.
• Davide ritiene il conto corretto e sceglie l’acquiescenza: entro 60 giorni la sanzione scende a un terzo, 385 euro. Paga 1.650 euro più 385 euro più gli interessi, in 8 rate trimestrali.
• Se avesse ignorato tutto, dopo 90 giorni dalla notifica l’intera somma, con la sanzione piena, interessi di mora e oneri, sarebbe passata all’Agenzia delle Entrate-Riscossione.

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